Transakčná daň - zmeny od 1.1.2026
Novela Zákona o dani z finančných transakcií sa od 1.1.2026 ruší povinnosť platenia transakčnej dane pre fyzické osoby podnikateľov. Transakčná daň sa týmto nebude uplatňovať napr. pre živnostníkov, lekárov, architektov, daňových poradcov, audítorov, advokátov, poľnohospodárov a samostatne hospodáriacich roľníkov, a iné fyzické osoby podnikajúce podľa osobitných predpisov.
Okrem zmeny definície daňovníka sa v novele zákona riešia viaceré výkladové nejasnosti a nejednotný postup napr. pri posudzovaniach finančnej transakcie, transakčného účtu, platobného účtu daňovníka.
Evidencia transakčnej dane v AVATO
Ak je platiteľ dane samotný daňovník (napr. ak má slovenská s.r.o. zriadený bankový účet v zahraničí) v AVATO je možné spracovať evidenciu pre výpočet transakčnej dane v module FINANCIE. Táto možnosť je na základne novly zákona od 1.1.2026 k dispozícii už len pre právnické osoby.
Kto je platiteľ dane?
Platiteľom dane je obyčajne poskytovateľ platobných služieb so sídlom v Slovenskej republike alebo organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená na území Slovenskej republiky. Daň z finančných transakcií budú teda vo všeobecnosti odvádzať poskytovatelia finančných služieb (banky), nie priamo podnikatelia.
Platiteľom dane však môže byť aj daňovník:
• ktorý vykonáva platby zo svojich účtov, ktoré má mimo územia Slovenska, platby, ktoré súvisia s jeho činnosťou na Slovensku,
• ktorému sú preúčtované náklady od inej osoby, ktorá za neho vykonávala platby súvisiace s jeho činnosťou vykonávanou na území Slovenska,
• ktorý vykonáva transakcie súvisiace s jeho podnikaním na inom ako transakčnom účte (napr. bežný bankový účet).
Vo vyššie uvedených prípadoch sa daňovník stáva zároveň platiteľom dane. V takomto prípade musí plniť rovnaké povinnosti ako má platiteľ dane, tj napr. podnikatelia používajúci na svoje podnikanie v SR bankové účty zriadené v zahraničí si budú musieť sami vypočítať a vysporiadať svoju daňovú povinnosť k dani z finančných transakcií v SR, vrátane oznamovacích a administratívnych povinností.
Aká je splatnosť dane?
Platiteľ dane (t.j. vo všeobecnosti banka) je povinný vypočítať výšku dane, vybrať ju od daňovníka a odviesť ju za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote platiteľ dane predkladá elektronicky oznámenie podľa vzoru Finančného riaditeľstva, ktoré sa považuje za daňové priznanie. Daň sa považuje za vyrubenú podaním oznámenia. Posledný deň lehoty na podanie oznámenia je dátum splatnosti dane. Za správnosť výpočtu, vybratia a odvedenia dane zodpovedá platiteľ dane.
Daňovník, ktorý je v určitom rozsahu sám aj platiteľom dane (napr. ak má zriadený bankový účet v zahraničí), je povinný podať oznámenie elektronicky a daň v ustanovenej lehote zaplatiť.
Aké sú administratívne povinnosti?
Platiteľ dane je povinný viesť záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období a uchovávať ich najmenej do uplynutia lehoty pre zánik práva vyrubiť daň podľa Daňového poriadku. Záznamy obsahujú najmä:
• meno, priezvisko a adresu miesta podnikania, obchodné meno a adresu sídla alebo prevádzkarne daňovníka,
• obchodné meno a adresu sídla alebo pobočky platiteľa dane,
• čísla transakčných účtov daňovníka,
• sumu finančnej transakcie,
• základ dane,
• sadzbu dane,
• sumu dane,
• dátum prvého použitia platobnej karty v zdaňovacom období podľa § 9 ods. 2.